稅率下調後，合同也要做修改

對于稅率的調整，可(kě)能會給企業履行合同帶來(lái)潛在的法律風(fēng)險。這是基于增值稅固有的特性，即增值稅系價外稅，以下圖某企業17%的增值稅稅率爲例，我們通常看(kàn)到增值稅發票中有商品的單價、數量、金額以及稅率、稅款，價稅合計(jì)即爲我們出售給買方的最終的價格。

即：商品的總價（價稅合計(jì)）=商品金額+商品金額*17%=商品金額*（1+17%）

由于稅率的調整，意味着買方可(kě)以認證抵扣的稅款減少，作(zuò)爲買方，是否可(kě)以依法少付相(xiàng)應的稅率降低部分(fēn)的款項？因此，爲避免合同履行中産生(shēng)這種不必要的糾紛，财務人(rén)要做好下面兩件(jiàn)事(shì)：

1）梳理(lǐ)長期合同

3月到5月期間的采購(gòu)合同、銷合同要考慮稅率下降影(yǐng)響，合同是否要等于5月1日(rì)之後再簽訂，還(hái)是簽訂合同時就(jiù)要考慮稅率影(yǐng)響，采購(gòu)單價要考慮降價，财務人(rén)員(yuán)必需梳理(lǐ)企業的長期合同。

2）進項發票抵扣問(wèn)題

如(rú)果我們是在5月1日(rì)之後收到以前合同發票，是否可(kě)以抵扣，如(rú)果以5月1日(rì)爲分(fēn)界點，企業盡量在5月1日(rì)之前簽合同，把所有的進項發票先開出來(lái)認證，以免對後續工(gōng)作(zuò)中産生(shēng)不必要的麻煩。對一些長期合同，比較大(dà)的合同，已執行的部分(fēn)，如(rú)裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件(jiàn)的企業和電網企業在一定時期内未抵扣完的進項稅額予以一次性退還(hái)，稅務給予明确規定 。

總之，當務之急，一定要回去(qù)梳理(lǐ)合同、發票等，以免給企業帶來(lái)不必要的損失和麻煩，這也是我們财務人(rén)員(yuán)展現自(zì)己能力的時候，争取爲企業取得(de)最大(dà)優惠！

稅率降低了，客戶要求降價怎麽處理(lǐ)

1）一般納稅人(rén)還(hái)是小規模納稅人(rén)？這真是一個問(wèn)題

除了增值稅稅率下調外，在32号文中還(hái)将工(gōng)業企業和商業企業小規模納稅人(rén)的年(nián)銷售額标準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限内允許已登記爲一般納稅人(rén)的企業轉登記爲小規模納稅人(rén)。

這個對很多中小企業絕對是利好消息，因此無論是制造業還(hái)是商貿企業，請(qǐng)先自(zì)查一下，如(rú)果2017年(nián)或者2018年(nián)5月1日(rì)前連續的12個月，不含增值稅的銷售額小于等于500萬，那麽完全可(kě)以考慮轉登記爲小規模納稅人(rén)。

那麽具體(tǐ)要不要轉小規模呢(ne)？可(kě)以計(jì)算一下稅負率。

增值稅稅負率=實際交納增值稅稅額/不含稅的實際銷售收入×100%

如(rú)果這個稅負率是大(dà)于3%的，則建議(yì)轉成小規模納稅人(rén)。原因如(rú)下：

我們知道企業産生(shēng)了銷售額帶來(lái)一個銷項，然後采購(gòu)成本采購(gòu)服務取得(de)一個進項，銷項減進項，即爲實際要繳納的增值稅，這個增值稅除以銷售額就(jiù)是稅負率，稅負率如(rú)果超過3%，當然小規模納稅人(rén)劃算，因爲小規模納稅人(rén)直接銷售額乘以3%就(jiù)行了。如(rú)果企業增值稅稅負率還(hái)沒到3%，那有可(kě)能一般納稅人(rén)會比較劃算。

2）老闆，稅率下降了，我們重新談談價格吧(ba)

如(rú)果貴公司的供應商的産值也是在500萬以内，那它也可(kě)以轉成小規模納稅人(rén)，那就(jiù)意味着原來(lái)取得(de)的17%的抵扣會變成3%，原來(lái)取得(de)11%的抵扣有的會變成5%或者3%。

如(rú)果你(nǐ)的公司是一般納稅人(rén)，就(jiù)會很尴尬了。雖然從(cóng)銷項來(lái)說(shuō)，稅率從(cóng)17%降到16%，但(dàn)從(cóng)進項的角度上來(lái)看(kàn)，原來(lái)取得(de)的17%的抵扣會變成3%，原來(lái)取得(de)11%的抵扣有的會變成5%或者3%，從(cóng)銷項的角度看(kàn)企業會劃算，但(dàn)從(cóng)進項的角度上來(lái)看(kàn)，企業增值稅的進項可(kě)能減少一大(dà)塊。

這樣對于企業來(lái)說(shuō)，可(kě)能重新要對供應商進行一下整理(lǐ)和統計(jì)。所以每一次增值稅稅率的調整以及增值稅政策的變化，都(dōu)會帶來(lái)對供應商的重新管理(lǐ)和定位，也意味着企業可(kě)能要跟轉爲小規模納稅人(rén)的供應商去(qù)談判合同的價格是不是應該要下調一點？

同樣的道理(lǐ)，如(rú)果你(nǐ)公司也是别人(rén)的供應商，那是不是就(jiù)意味着你(nǐ)的銷項下降了，那你(nǐ)的客戶很有可(kě)能也會跟你(nǐ)說(shuō)：17%降到16%了，我們來(lái)談一談價格吧(ba)。如(rú)果你(nǐ)選擇了對你(nǐ)更有優勢的小規模納稅人(rén)，增值稅調到3%或者是5%的征收率了，那我們更應該好好談一談價格？

通過以上分(fēn)析可(kě)知，增值稅稅率的下調，以及小規模納稅人(rén)這個标準的上調，會同時對企業的銷項和進項産生(shēng)影(yǐng)響。如(rú)果你(nǐ)是公司的老闆，你(nǐ)當然應該清楚地知道5月1号後對客戶的報價以及對供應商的管理(lǐ)。那麽如(rú)果你(nǐ)是财務人(rén)員(yuán)，就(jiù)更要知道增值稅稅率的調整将會對我們企業的增值稅的稅負有什麽影(yǐng)響，以及對現金流的影(yǐng)響？

看(kàn)到了嗎(ma)，增值稅稅率的下調，以及小規模納稅人(rén)這個标準的上調，會同時對企業的銷項和進項産生(shēng)影(yǐng)響。同時，并不是隻對營改增的企業有影(yǐng)響，這會對所有的企業都(dōu)有影(yǐng)響。那麽各位同學，你(nǐ)們如(rú)果是公司的高級管理(lǐ)者，你(nǐ)們涉及的部門(mén)要麽做采購(gòu)，要麽做銷售，要麽做研發，反正都(dōu)會涉及到增值稅的進項抵扣或者是銷項問(wèn)題，那如(rú)果你(nǐ)是公司的老闆，你(nǐ)當然更應該清楚地知道我對客戶的報價以及我對供應商的管理(lǐ)。那麽如(rú)果你(nǐ)是财務，就(jiù)更要知道增值稅稅率的調整将會對我們企業的增值稅的稅負有什麽影(yǐng)響，以及對現金流的影(yǐng)響？

3）增值稅稅率下調，對企業是牽一發而動全身(shēn)

增值稅稅率調整僅僅影(yǐng)響企業的銷項和進項嗎(ma)？非也，無論是企業對外銷售，還(hái)是采購(gòu)材料以及購(gòu)買服務，總價扣除增值稅以後，剩下的金額就(jiù)是企業的銷售收入或者是成本費用，接下來(lái)會影(yǐng)響的是企業所得(de)稅。

因此，這次增值稅稅率的調整對企業的影(yǐng)響也是多方面的，既要從(cóng)增值稅的銷項和進項兩個角度考慮，還(hái)要涉及到多稅目多稅率的調整，同時在價格調整和談判的基礎上，它還(hái)會影(yǐng)響到企業的采購(gòu)成本和銷售收入，繼而影(yǐng)響到企業的所得(de)稅和股東收益。

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